Возврат предоплаты при расторжении договора поставки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат предоплаты при расторжении договора поставки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

По правилу п.1 ст.513 ГК РФ обязан совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товара, поставленного в соответствии с договором поставки. Однако, в ряде случаев, когда поставщик нарушил условия поставки, закон наделяет покупателя правом отказа от приемки товара или правом одностороннего отказа от исполнения договора поставки.

Расторжение договора: основания, порядок, частично

Расторжение договора — это прекращение действия договора по инициативе одной из сторон по основаниям указанным в действующем законодательстве, с учетом последствий закрепленных в Постановлении Пленума ВАС РФ №35 от 6 июня 2014 года.

Итоговым последствием принятого решения о прекращении исполнения договорных обязательств является расторжение договора до окончания срока его действия, в том числе в форме одностороннего отказа от исполнения обязательств или отдельных условий.

Изложенное в материале применимо к любому договору, в том числе договору аренды, договору поставки, договора купли-продажи, договора возмездного оказания услуг, договора подряда.

Основания расторжения прописаны законодательно:

• порядок и условия расторжения договора регламентируются (Глава 29 ГК РФ);
• односторонний порядок — ст. 450 ГК РФ;
• отказа от исполнения договора — ст. 310 ГК;
• с истечением срока действия договора.

С 2020 года ВС РФ закрепил еще пару способов:

• По соглашению сторон может быть применена новация — замена прежних обязательств новыми. В том числе долг, возникший из договоров купли-продажи, аренды, причинения вреда имуществу и другим основаниям может быть заменен заемным обязательством.
• Обязательство может быть прекращено прощением долга — освобождением кредитором должника от лежащих на нем имущественных обязанностей, если это не нарушает прав других лиц.

Особенности процедуры возврата аванса

Если стороны соглашения пришли к консенсусу, остается выполнить передачу средств и надлежащим образом оформить процедуру. При этом важно учесть, что порядок возврата аванса, перечисленного при заключении договора, имеет следующие особенности:

1. Возврат средств осуществляется в той же форме (наличной или безналичной), в которой они были получены.
2. При отсутствии в первичном соглашении положений, регулирующих порядок передачи денег, сторонам потребуется составить дополнительный документ, определяющий данный порядок и сроки передачи, а также точную сумму, подлежащую выплате.
3. В том случае, если требование о возврате аванса было удовлетворено в судебном порядке, сторона, на которую судом возложена обязанность по выплате денежных средств, должна исполнить свои обязательства в соответствии с положениями вынесенного судебного решения. В случае отказа от добровольного погашения задолженности к делу привлекаются судебные приставы-исполнители и составляется исполнительный лист, на основании которого деньги удерживаются с должника в принудительном порядке.

Когда и как плательщик может вернуть аванс

Обычно аванс можно вернуть, если срок исполнения обязательства наступил, а контрагент его не исполнил или исполнил частично. По общему правилу вам придется расторгнуть договор, чтобы у контрагента не было оснований удерживать ваши деньги. Однако, если у вас договор купли-продажи, его необязательно расторгать.

Достаточно, чтобы продавец не передал товар в установленный срок.
Вы можете потребовать вернуть неосвоенный аванс на ваш расчетный счет. Но есть случаи, когда возможны и другие варианты. Например, вы можете зачесть аванс, если сами должны контрагенту по другому договору.

Также можно договориться о переносе аванса на другой договор, причем даже если срок оплаты по нему еще не наступил.

1. В каких случаях можно вернуть аванс
Аванс можно вернуть, если для этого есть основания, предусмотренные в законе или договоре. В частности, такое право появляется, если договор прекратился (например, был расторгнут или признан недействительным), а получатель аванса так и не предоставил равноценное авансу исполнение. В этом случае вы можете требовать неосвоенную сумму как неосновательное обогащение (п.

4 ст. 453, п. 1 ст. 1102, п. 1 ст.

1103 ГК РФ, см. Позицию ВС РФ, ВАС РФ).

1.1. Можно ли требовать вернуть аванс без расторжения договора
Да, если это допускает закон или договор. Например, если продавец не передал товар в установленный срок, вы вправе требовать возврата аванса за него (п. 3 ст. 487 ГК РФ). Закон не требует расторгать договор, суды также подчеркивают, что в данном случае это делать необязательно (см.

Позицию АС округов). Такое правило применяется и к договорам поставки, поскольку иных правил для них в Гражданском кодексе РФ нет (п. 5 ст. 454 ГК РФ).

Не требует расторгать договор и п. 2 ст. 1290 ГК РФ, дающий право требовать возврата аванса в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договора авторского заказа.
Однако учтите: даже если закон не связывает возврат аванса с расторжением договора, вам могут отказать в возврате, если вы с контрагентом прописали в договоре собственный порядок. Например, указали, что продавец обязан вернуть аванс в течение определенного времени после расторжения договора.
В отношении других договоров, в том числе подряда и возмездного оказания услуг, в Гражданском кодексе РФ аналогичных норм нет. Полагаем, из этого следует, что для возврата внесенного по ним аванса вам придется расторгнуть договор, если им не предусмотрено иное.

1.2. Когда вернуть аванс не получится
Такое может случиться, например, если:
вы не полностью перечислили аванс, контрагент из-за этого приостановил исполнение, а затем вы в свою очередь потребовали вернуть аванс, потому что контрагент не исполняет свое обязательство. В описанной ситуации ваш контрагент может противопоставить вам аргумент, что правомерно приостановил исполнение на основании положений ст. 328 ГК РФ. И что, поскольку его действия правомерны, у вас пока нет оснований требовать возврата уплаченного;
контрагент успел отправить товары или результат работ до того, как получил ваше уведомление об отказе от исполнения договора. Значит, на момент отправки товара договор еще действовал. Это следует из п. 1 ст.

450.1 ГК РФ. Контрагент исполнил обязательство, в оплату которого может засчитать аванс;
вы сами нарушили свои обязательства, а договор позволяет удерживать аванс, например, в счет неустойки или возмещения убытков (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.12.2011 N 9860/11).

1.3. Бывает ли невозвратный аванс
В законодательстве нет такого термина, как «невозвратный аванс». Но этот термин встречается на практике. Его используют, чтобы обозначить аванс, который не возвращается при расторжении договора. Это условие может быть сформулировано в договоре как право получателя удержать аванс в качестве неустойки или платы за отказ от договора (п. 3 ст.

310, п. 1 ст. 330 ГК РФ). Такие условия можно предусмотреть в силу свободы договора (п. 4 ст.

421 ГК РФ).
Однако в некоторых случаях подобные положения включать в договор запрещено. В частности, нельзя устанавливать плату за отказ, если его разрешает императивная норма. Например, п. 2 ст.

610 ГК РФ об отказе от договора аренды, заключенного на неопределенный срок. Такое условие ничтожно (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54). Это значит, что оно не влечет юридических последствий, за исключением тех, которые связаны с его недействительностью (п.

1 ст. 167 ГК РФ). Следовательно, при наличии в договоре такого условия плательщик вправе требовать возврата аванса и контрагент не вправе возражать ему, ссылаясь на недействительное условие.

2. Как потребовать возврата аванса на расчетный счет
Если в вашем договоре прописан порядок действий в такой ситуации, руководствуйтесь им. Если нет, ваши действия зависят от того, будете ли вы расторгать договор одновременно с требованием вернуть аванс.
В обоих случаях важно сохранить доказательства направления документов контрагенту. Они могут понадобиться, если дело дойдет до суда — в том числе для того, чтобы подтвердить соблюдение досудебного порядка. Он, в частности, обязателен по требованию о взыскании аванса в арбитражном суде и по требованию о расторжении договора — независимо от суда (ч.

5 ст. 4 АПК РФ, п. 2 ст. 452 ГК РФ).

2.1. Как потребовать возврата аванса одновременно с расторжением договора
Чтобы сразу расторгнуть договор и потребовать аванс:
если в вашем случае допускается односторонний отказ — составьте уведомление о расторжении договора и включите в него требование вернуть аванс;
если односторонний отказ не допускается — подготовьте письмо с предложением расторгнуть договор по соглашению сторон. Составьте проект соглашения о расторжении с условием о возврате аванса и приложите его к письму.
Если контрагент не подпишет соглашение или добровольно не перечислит аванс, придется обращаться в суд.

2.2. Как составить письмо с требованием вернуть аванс на расчетный счет (без расторжения договора)
Вы можете составить его в произвольной форме. Укажите:
размер аванса, который вы требуете вернуть;
порядок его возврата — перечислить на расчетный счет. Можно указать также банковские реквизиты, особенно если они изменились;
санкции, которые начислены или будут начислены за невозврат аванса (например, проценты по ст. 395 ГК РФ).
Рекомендуем приложить к письму:
расчет требуемой суммы, в том числе процентов на сумму аванса;
акт сверки взаимных расчетов. Это особенно актуально, если контрагент предоставил исполнение на часть суммы.

3. Как вернуть аванс через зачет
Если вы должны деньги контрагенту, обязанному вернуть аванс, вы можете провести зачет (ст. 410 ГК РФ). Оформить зачет можно в одностороннем порядке или, к примеру, заключив соглашение о зачете либо составив акт о нем.
Если вы расторгаете договор, можете в том же соглашении указать, что аванс засчитывается в счет другого договора.

3.1. Как составить соглашение о расторжении договора с зачетом аванса в счет другого договора
Укажите в соглашении, какие требования и в каком размере прекращаются зачетом. Для этого рекомендуем предварительно провести сверку взаимных расчетов. Акт сверки можно приложить к соглашению.
Поскольку зачет происходит по соглашению, требования не обязательно должны быть однородными или с наступившим сроком исполнения (п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 N 16). Например, вы можете зачесть аванс в счет аванса по другому договору, обязанность внести который еще не возникла. Также вы можете зачесть аванс в счет требований об уплате неустойки, процентов или о возмещении убытков по другому договору (см.

Позицию ВС РФ).
Укажите в соглашении реквизиты договоров и других документов, на основании которых возникли взаимные обязательства, подлежащие зачету (товарных накладных, актов сдачи-приемки выполненных работ или оказанных услуг и пр.).
В остальном составляйте соглашение так же, как любое соглашение о расторжении договора.

Покупатель отказался от приемки товара. Правомерны ли его действия?

Во-первых, согласно п.3 ст.511 ГК РФ покупатель вправе, уведомив поставщика, отказаться от принятиятовара, поставка которого просрочена, если в договоре поставки не предусмотрено иное. Товар, поставленный до получения поставщиком уведомления, покупатель обязан принять и оплатить.

• Таким образом, отказ покупателя от приемки товара, поставка которого была просрочена, будет правомерным при одновременномнаступлении следующих условий:
• а) просрочка поставки товара произошла по вине поставщика;
• б) договором не запрещен отказ покупателя от приемки просроченного товара;
• в) покупатель своевременно, до совершения поставки, уведомил поставщика о своем отказе от приемки просроченного товара.

Во-вторых, согласно п.1 ст.518 ГК РФ покупатель, которому поставлен товар ненадлежащего качества, вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.475 ГК РФ, за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о недостатках поставленного товара, без промедления заменит его товаром надлежащего качества.

Согласно п.2 ст.

475 ГК РФ покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи (отказаться от приемки товара) и потребовать возврата уплаты за товар денежной суммы лишь в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков).

1. Таким образом, односторонний отказ покупателя исполнения договора поставки (отказ от приемки некачественного товара) будет правомерным при одновременномнаступлении следующих условий:
2. а) выявленные недостатки качества товара носят существенный характер;
3. б) поставщик без промедления не заменил его товаром надлежащего качества.

В-третьих, согласно п.1 ст.

519 ГК РФ покупатель, которому поставлен товар с нарушением условий договора поставки, требований закона, иных правовых актов либо обычно предъявляемых требований к комплектности (некомплектный товар), вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст.480 ГК РФ за исключением случая, когда поставщик, получивший уведомление покупателя о некомплектности поставленного товара, без промедления доукомплектует товар либо заменит его комплектным товаром.

Согласно п.2 ст.

480 ГК РФ покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи (отказаться от приемки товара) и потребовать возврата уплаты за товар денежной суммы если продавец в разумный срок не выполнил требования покупателя о доукомплектовании товара.

Таким образом, односторонний отказ покупателя исполнения договора поставки (отказ покупателя от приемки некомплектного товара) будет правомерным, если поставщик без промедления (в назначенный покупателем (предусмотренный договором)) срок) не доукомплектовал товар либо не заменил его комплектным товаром.

В-четвертых, согласно п.2 ст.523 ГК РФ покупатель вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения договора поставки в случаях:

• а) поставки товара ненадлежащего качества с недостатками, которые не могут быть устранены в приемлемый для покупателя срок;
• б) неоднократного нарушения сроков поставки товара.
• Таким образом, односторонний отказ покупателя от исполнения договора поставки (отказ от приемки товара) будет правомерным, если недостатки качества товара не будут устранены в назначенный покупателем (предусмотренный договором) срок или по вине поставщика два и более раз был нарушен срок поставки товара.

Особенности процедуры возврата аванса

Если стороны соглашения пришли к консенсусу, остается выполнить передачу средств и надлежащим образом оформить процедуру. При этом важно учесть, что порядок возврата аванса, перечисленного при заключении договора, имеет следующие особенности:

1. Возврат средств осуществляется в той же форме (наличной или безналичной), в которой они были получены.
2. При отсутствии в первичном соглашении положений, регулирующих порядок передачи денег, сторонам потребуется составить дополнительный документ, определяющий данный порядок и сроки передачи, а также точную сумму, подлежащую выплате.
3. В том случае, если требование о возврате аванса было удовлетворено в судебном порядке, сторона, на которую судом возложена обязанность по выплате денежных средств, должна исполнить свои обязательства в соответствии с положениями вынесенного судебного решения. В случае отказа от добровольного погашения задолженности к делу привлекаются судебные приставы-исполнители и составляется исполнительный лист, на основании которого деньги удерживаются с должника в принудительном порядке.

Односторонний отказ от договора поставки и возврат предоплаты

Согласие поставщика на возврат аванса равнозначно расторжению договора и снимает с покупателя обязанность по внесению всей суммы, а с продавца – обязанность по передаче товара. Однако поставщик в этой ситуации должен вернуть аванс. Такие выводы следуют из определения Верховного Суда РФ от 06.07.2020 № 308-ЭС20-8893 по делу № А32-9774/2019. При этом судьи указали, что мотивы, по которым поставщик согласился на возврат аванса, правового значения не имеют. Следовательно, передумать или как-то иначе отозвать согласие продавец не может.

Ситуация, попавшая на рассмотрение суда, складывалась следующим образом. Стороны заключили договор поставки системы полива земельного участка, предусматривающий внесение аванса. Покупатель внес только часть предоплаты, после чего его финансовое состояние ухудшилось и стало ясно, что всю сумму по договору он оплатить не сможет. В этой связи поставщику была направлена просьба вернуть аванс. В ответном письме продавец соглашался на возврат денег и гарантировал их перечисление при первой возможности. Позднее поставщик вернул небольшую часть аванса, а от передачи остальных денег отказался, сославшись на то, что договор нарушил покупатель, поэтому часть аванса будет удержана.

Но судьи поставщика не поддержали, указав, что с момента получения требования о возврате аванса и при наличии согласия на такой возврат, обязательство по передаче товара прекратилось. Вместо него возникло денежное обязательство по возврату предоплаты. И тот факт, что, соглашаясь на возврат денег, поставщик не имел цели расторжения договора, значения не имеет: договорные обязательства в подобных обстоятельствах прекратились автоматически. Соответственно, правила ГК РФ о договоре поставки к отношениям сторон более не применяются, у поставщика нет права удерживать аванс.

Говоря об НДС и авансовых платежах, необходимо учитывать положения ряда статей НК РФ. Статья 168 п. 1 декларирует обязанность продавца предъявлять к оплате покупателю НДС с сумм предоплаты, частичной предоплаты за товар, работы, услуги, имущественные права. Налог рассчитывается по правилам ст. 164 п. 4, расчетным методом по ставке 20/120 (в отдельных случаях 10/110).

В пятидневный срок со дня получения денег покупателю, внесшему предоплату, предъявляется счет-фактура (ст. 168 п. 3). Покупатель имеет право суммы, предъявленные продавцом, принять к вычету (ст. 171 п. 12).

Если поставка не состоялась: договор между сторонами расторгнут либо его условия изменились, аванс возвращен:

• НДС с частичной или полной предоплаты продавец может принять к вычету (ст. 171 п. 5);
• покупатель обязан полной суммой восстановить принятый к вычету «авансовый» НДС в том налоговом периоде, когда произошел возврат аванса от продавца (ст. 170 п. 3-3).

Возврат аванса дает возможность продавцу принять уплаченный ранее НДС к вычету. Рассмотрим для примера вариант расторжения договора между сторонами.

Очевидно, чтобы законным путем осуществить вычет, необходимо:

• фактически расторгнуть договор, по которому произошло авансирование;
• возвратить перечисленную сумму покупателю;
• отразить возврат средств в документах.

Расторжение договора может происходить по соглашению сторон, в одностороннем порядке (если покупатель отказывается от товара, работ или услуг, продавец отказывается от поставки) либо на условиях, указанных в самом документе в момент его составления (к примеру, указаны сроки поставки, и при их нарушении договор теряет силу).

Перед тем как расторгнуть договор, целесообразно провести сверку расчетов с деловым партнером, чтобы избежать ошибок при работе с НДС. Расторжение можно оформить, составив соответствующее письмо, как правило, с приложением акта сверки, и получив ответное письменное согласие. Другой способ – составление допсоглашения к договору о его расторжении. Оба варианта с точки зрения законодательства полностью равноценны.

При работе с авансовыми платежами необходимо внимательно подходить к заполнению счетов-фактур. Налоговики в частности обращают внимание на правильное указание ставки налога — 10/110 или 20/120, а не 10% и 20%. При осуществлении авансовых платежей расчеты по НДС ведутся только по расчетным ставкам.

НДС с аванса при расторжении договора

Анастасия Урванцева, старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры», к. э. н.

Экспертиза статьи:
Елена Вихляева, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При расторжении договора НДС с ранее уплаченного аванса по этому договору можно принять к вычету. Для этого должны выполняться два условия. Во-первых, договор должен быть расторгнут или его условия изменены.

Во-вторых, аванс должен быть возвращен покупателю.

Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, должен начислить НДС в бюджет 1 . Вычет НДС с авансов возможен только в двух случаях:

• самый распространенный — при реализации товаров, оплата которых была произведена до их отгрузки (вычеты производятся с даты отгрузки товаров) 2 ;
• при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующих сумм авансовых платежей (вычет возможен после отражения в учете корректировок, но не позднее одного года с момента расторжения) 3 .

В случае списания задолженности перед покупателем по ранее полученному авансу в связи с истечением срока давности ни одно из этих условий не выполняется. Поэтому и Минфин России, и суды считают, что вычет по НДС с не возвращенных покупателю авансов невозможен 4 .

Допустим, компания получила аванс от покупателей в счет предстоящих поставок товаров. Далее по каким-либо причинам договор поставки был расторгнут, но взаимоотношения с этим покупателем не прекращены, и заключен новый договор. Вполне логично, что оплату, полученную по первому договору, стороны решили оставить в счет оплаты по второму договору.

Рассмотрим, что же происходит с НДС. Будут ли считаться условия пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса выполненными?

Есть ли возврат при зачете аванса в счет оплаты по новому договору?

Отгрузок еще не было, поэтому применить вычет нельзя. Исходя из буквального прочтения положений статьи 171 Налогового кодекса плательщик вправе применить налоговый вычет при выполнении одновременно двух условий:

• договор должен быть изменен или расторгнут;
• авансовый платеж возвращен.

При зачете аванса в счет оплаты по новому договору последнее условие, по мнению финансистов, не выполняется. Данный вывод Минфин России последовательно подтверждает в своих разъяснениях 5 . Следовательно, принять сумму НДС к вычету на момент расторжения первого по времени договора организация-поставщик не вправе независимо от того, что налог был уплачен в бюджет.
Однако в своем недавнем письме финансисты также пояснили, что вычет по НДС с сумм оплаты, частичной оплаты можно заявить только с даты отгрузки товаров по новому договору 6 .
В свою очередь арбитры Московского округа 7 признали, что в случае изменения условий договоров и зачета сумм поступившей предоплаты в счет исполнения обязательств по иным договорам фактически имеет место возврат авансов. Аналогичной позиции придерживаются и другие судьи 8 . Да и ФАС Поволжского округа, разбирая одно из дел 9 , указал, что арбитражные суды правомерно пришли к выводу: заявитель, ссылаясь на то, что условия для применения налогового вычета по спорной сумме им соблюдены, фактически ставит знак равенства между понятиями «возврат сумм авансовых платежей» и «прекращение обязательства по возврату авансовых платежей».

Имеет ли смысл спорить с налоговиками, которые будут руководствоваться письмами Минфина России?

Если продавец все же воспользовался вычетом в день зачета оплаты по расторгнутому договору в счет предоплаты по новому договору, то у него возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС с аванса, полученного по новому договору, а также выписать счет-фактуру на данный аванс 10 . В результате есть вычет, но в том же объеме есть и начисленный НДС с аванса по новому договору. Если же не пользоваться вычетом по НДС, то и второго аванса нет, ведь, следуя логике Минфина России, новых поступлений не было, как не было и возврата аванса покупателю.
Таким образом, если компания пойдет вразрез с мнением Минфина России и заявит вычет по НДС в момент зачета аванса, и, как следствие, начислит НДС с аванса по новому договору, бюджет не пострадает. Следовательно, каких-то неблагоприятных последствий не последует. Если же компания заявит вычет, но не начислит НДС с авансов, то спора с проверяющими не избежать.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2024 г. N СД-4-3/9048@ О порядке восстановления НДС при расторжении договора и возврате аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса

14 сентября 2024

Федеральная налоговая служба рассмотрела проект мотивированного мнения межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее — Инспекция) по запросу АО (далее — Общество, Заказчик) по вопросу о порядке восстановления налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при расторжении договора и возврата аванса в рублях по курсу валюты ниже курса, действующего на дату перечисления аванса, и сообщает следующее.

Как следует из запроса, между АО и Подрядчиком заключен договор ЕРС и сервисного обслуживания от 02.07.2020 на строительство ПГУ ГРЭС. Согласно условиям договора стоимость строительных работ определена в иностранной валюте, а оплата стоимости строительства объекта производится авансовыми платежами в рублях по курсу иностранной валюты, действующему на дату перечисления авансового платежа. В связи с введением в отношении Российской Федерации международных санкций Подрядчик отказал в поставке основного генерирующего оборудования, в результате чего строительство ПГУ ГРЭС было приостановлено.

В декабре 2022 года между Обществом и Подрядчиком было заключено Соглашение об урегулировании правоотношений в отношении проекта строительства ГРЭС от 07.12.2022 (далее — Соглашение об урегулировании правоотношений), в соответствии с которым авансовые платежи в части, не закрытой выполненными работами, возвращены Обществу по курсу иностранной валюты, действующему на дату возврата аванса. При этом фактически курс валюты на дату возврата аванса оказался ниже курса валюты, действующего на дату перечисления аванса Подрядчику. В связи с возникновением отрицательной курсовой разницы Общество восстановило НДС в размере, пропорциональном сумме авансового платежа, фактически возвращенного Обществу в рублях.

В связи с чем у Общества возник вопрос о суммах восстановления НДС при возврате авансов, если курс валюты на дату их возврата ниже курса валюты на дату перечисления.

Отличие аванса от задатка и обеспечительного платежа

Прежде чем говорить о том, в каких случаях аванс должен быть возвращен, а в каких нет, нужно отграничить его от таких очень похожих вещей, как задаток и обеспечительный платеж. Дело в том, что правила их возврата иные. АвансАванс – это частичная предоплата по договору. Поэтому если предоплаченное обязательство не выполнено, аванс должен быть возвращен (ст.

1102 ГК РФ). Например, если аванс является предоплатой в счет будущей поставки товара, то в случае его непоставки поставщик обязан вернуть деньги покупателю (п. 3 ст.

487 ГК РФ). ЗадатокЗадаток – это одновременно и предоплата, и обеспечение исполнения договора. Поэтому если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, то он остается у другой стороны. Если же в неисполнении договора виновата сторона, получившая задаток, то она обязана уплатить другой стороне двойную сумму задатка (п. 1 ст.

380, п. 2 ст. 381 ГК РФ). Поскольку аванс с задатком схожи, их часто путают, и в договоре может не быть четко прописанного условия о том, чем именно являются внесенные деньги. Для таких ситуаций существует специальное правило: при сомнениях внесенная сумма считается авансом (п. 3 ст.

380 ГК РФ). Это упрощает ее возврат для той стороны, которая внесла деньги. Обеспечительный платежОбеспечительный платеж – это в чистом виде обеспечение исполнения договора.

Но не любых обязательств, а только денежных. Например, обязанности уплатить неустойку за нарушения договора или оплатить убытки. Поэтому если, например, наступили определенные договором условия для уплаты неустойки, то обеспечительный платеж засчитывается в счет нее и не возвращается.

Соответственно, если такие обстоятельства не наступили, этот платеж должен быть возвращен. Правда, договор может содержать условие о том, что обеспечительный платеж является невозвращаемым в любом случае (п. 1, 2 ст.

381.1 ГК РФ). ВыводТаким образом, если в соответствии с условиями договора деньги, внесенные одной стороной договора другой, являются именно авансом, то в отличие от задатка и обеспечительного платежа они представляют собой исключительно предварительный платеж в счет оплаты по договору. Никакой обеспечительной и штрафной функцией эти деньги не обладают. Если предоплаченные товары (работы, услуги) не поставлены (не выполнены, не оказаны), то сумма предоплаты должна быть возвращена.

Как вариант – по соглашению сторон ее можно перенести в счет оплаты иных товаров, работ или услуг. Заметим также, что кроме аванса, предоплаты, задатка и обеспечительного платежа внесенная сумма может быть названа и квалифицирована договором и как-то иначе. Например, как некий «гарантийный взнос», который обеспечивает выполнение определенных договором обязательств.

Об этом читайте в подборке ниже наряду с описанием спорных ситуаций о возврате именно аванса. СТАТЬЯ Проказина Е.А.,
редактора-эксперта журнала «Время Бухгалтера»

Возврат аванса при расторжении договора подряда

Если расторгается договора подряда, то возврат аванса также возможен. При очевидной ситуации, когда подрядчик даже не приступил к работе, аванс возвращается в полном объеме. Однако довольно часто договор расторгается уже тогда, когда подрядчик уже выполнил часть работ. И причиной расторжения договора может выступать как раз качество выполненных работ. В этом случае заказчик также вправе требовать от подрядчика выплаты аванса в полном объеме. Кроме того, в случае доказательства вины подрядчика, заказчик вправе также требовать уплату неустойки за нарушение обязательств по договору. Подрядчик должен будет выплатить все суммы, полученные от заказчика по договору, за минусом стоимости выполненных работ, имеющих документальное подтверждение актами приема-передачи. Также должен быть соблюден срок возврата денежных средств.

Свежие решения ВС об авансах: когда вернуть, когда оставить

Возврат предоплаты связан с корректировкой по НДС. При ее поступлении в кассу или на счет продавец признает ее доходом и обязан заплатить с нее налог. В случае возврата предоплаты при отказе от покупки оформляется соответствующая корректировка – уменьшается доход отчетного периода и база по НДС. Сумма к уплате в бюджет также снижается.

С бухгалтерской точки зрения процедура возврата не так сложна. Она четко регламентирована ПБУ и законодательством. Любая проводка делается только на основании письменного заявления клиента о возврате или наличия его согласия на расторжение сделки по инициативе продавца. (19 голос., 4,10 из 5)
Загрузка…

При возникновении ситуации, в которой ненадлежащие действия исполнителя становятся причиной неисполнения им своих обязательств, приобретенных в результате заключения соглашения, заказчик вправе требовать полного возврата аванса при расторжении договора и полного возмещения причиненных ему убытков (если факт возникновения таких убытков будет им доказан). Кроме того, положениями договора может быть предусмотрено право заказчика на получение неустойки, выступающей в качестве денежной компенсации понесенных им временных затрат.

Сумма неустойки также определяется сторонами на стадии заключения соглашения.

Однако и в такой ситуации аванс может быть возвращен заказчику не в полном объеме. Если исполнитель оформил банковскую гарантию, обеспечивающую возврат аванса, и заплатил за эту услугу банку, но не исполнил свои обязательства, он может использовать средства заказчика для погашения понесенных им расходов.

Довольно часто при заключении соглашения о выполнении исполнителем определенных работ аванс выдается в качестве источника финансирования для приобретения необходимого инвентаря и материалов или оплаты иных требуемых для надлежащего исполнения своих обязательств расходов. В этом случае при определении размера средств, подлежащих возврату, сторонам соглашения необходимо сопоставить понесенные исполнителем расходы с суммой выданного ему аванса и на основании полученного результата определить дальнейший порядок осуществления взаиморасчетов.

Текст абз. 2 ч. 4 ст.

453 ГК РФ указывает на то, что к отношениям сторон договора, расторгнутого после того, как одна из сторон исполнила свое обязательство (или его часть), применяются правила об обязательствах вследствие неосновательного обогащения. Исключением могут стать лишь ситуации, в которых договор, заключенный сторонами, устанавливает иное.

Таким образом, в зависимости от наличия или отсутствия в соглашении пункта о порядке возврата аванса при расторжении договора, подлежащие передаче денежные средства могут быть квалифицированы по-разному. Позиция ВАС РФ, изложенная в постановлении от 05.11.

2013 № 1123/13, заключается в следующем: если на стадии заключения соглашения стороны договорились о возврате исполнителем полученной им суммы аванса при расторжении договора подряда, эта сумма не может быть квалифицирована как неосновательное обогащение — в этом случае деньги перечисляются их владельцу на основании имеющегося договора.

Решение суда о возврате средств, полученных в результате неосновательного обогащения, может быть принято лишь в том случае, если стороны не договорились о возврате аванса при заключении договора.

Итак, аванс, переданный заказчиком исполнителю на стадии заключения договора, подлежит возврату лишь в том случае, если последний не понес никаких расходов, связанных с осуществлением деятельности, направленной на исполнение им своих обязательств.

Если полученные средства он уже потратил (приобрел материалы, закупил инструмент, оплатил транспортные и иные целевые расходы), подлежащая возврату сумма уменьшается на сумму понесенных им затрат.

В том случае, если размер его расходов превысил сумму аванса, он имеет право не только не возвращать полученные средства, но и потребовать от заказчика полного возмещения понесенных затрат.

Как правило, такие вопросы приходится решать в суде, поэтому исполнителю стоит собрать доказательства, подтверждающие факт целевого использования им денежных средств.

Энциклопедия решений. Возврат аванса

Во исполнение достигнутых при составлении контракта договоренностей часто одна сторона выплачивает денежные средства за товар или услугу. Выплата может называться задатком, предоплатой или авансом. Заявить о возврате авансовых средств плательщик вправе в том случае, если товары или услуги еще не предоставлены получателю, или произведено частичное выполнение взятых по договору обязательств. В первом случае плательщику по закону разрешено предъявить требование о выплате аванса в полной мере. При втором варианте развития событий возможен возврат определенной части авансового платежа, рассчитанной с вычетом уже произведенных работ и услуг. Для этого нужна счет-фактура на аванс.

Возврат суммы задатка или аванса возможен, если имеются следующие основания:

• сторона, получившая аванс, не исполнила свои обязательства;
• работа исполнителем выполнена некачественно;
• исполнитель задержал начало работы и срывает сроки поставок.

Нарушения сделки считаются существенными, если повлекли за собой причинение значительного ущерба другой стороне. Такой случай считается подходящим для расторжения договора одной из сторон. Часто проблема появляется до начала работ, это позволяет выплатить аванс в полном объеме, и действие договора прекращается. Однако, заключая договор, стороны могут сделать оговорку, что при расторжении договорных обязательств уплаченный аванс не подлежит возврату не при каких условиях. Это, конечно, представляет выгоду только для исполнителя и отчасти развязывает руки недобросовестным гражданам. А вот заказчик вполне может потерять свои средства, выплаченные в виде аванса. В этом случае даже суд будет на стороне исполнителя. Третьим лицам возврат оформляется в случае, если такой пункт обозначен в договоре.

«Утром деньги — вечером стулья»! Это любимый девиз не только Остапа Бендера. Все продавцы предпочитают работать именно так. Но даже внесенный аванс не всегда гарантируют продавцу, что именно эти «стулья» у него клиент купит. От ситуаций, когда приходится возвращать аванс, не застрахован ни один продавец. Неприятности с возвратом усугубляет выплаченный с аванса НДС. В этом случае можно принять выплаченный налог к вычету, соблюдая определенные правила. Во-первых, необходимо расторгнуть договор, осуществить возврат аванса покупателю и отразить эту операцию в учете. Произвести все эти операции необходимо в срок, не превышающий одного года с того момента, как произошел отказ.

Далее рассмотрим аванс по договору подряда.

Почему с возвратом аванса возникают проблемы?

Факт передачи продавцу жилья аванса обязательно документируется. Зафиксировать это обстоятельство можно не только в специальном договоре. Сторонам можно оформить и специальную расписку.

Пункт, гласящий о возможном невозврате аванса, в договоре присутствует практически всегда. Его используют в тех случаях, когда сделка оказалась сорванной из-за действий покупателя.

Однако мало кто осведомлен о том, что подобное решение вопроса противоречит отечественному законодательству.

Закон утверждает, что аванс является не чем иным, как декларацией покупателем своих намерений. Никаких обязательств относительно приобретения квартиры у него в данном случае не возникает.

Полученную продавцом сумму следует рассматривать исключительно, как приложение к составленному договору. Какие бы причины не вынудили покупателя отказаться от запланированной сделки, деньги ему должны вернуть непременно.

Аванс с возвратом. Верховный суд разъяснил, как вернуть залог при срыве покупки

Практически ни одной серьезной и дорогостоящей покупки граждане сегодня не совершают без залога. Это касается в первую очередь приобретения квартир, дач, автомашин, земельных участков.

Риелторы и продавцы-консультанты сами советуют покупателю для уверенности, что понравившийся товар не «уйдет», заключить предварительный договор купли-продажи и внести некую сумму в виде залога. А если в итоге покупка не состоялась? Проблемы с возвратом залогов, как утверждает судебная статистика, — весьма распространенная тема споров.

Поэтому разъяснение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда РФ о том, кто, кому, когда и на основании каких законов должен возвращать залог за несостоявшееся приобретение, может помочь многим настоящим и будущим покупателям.

В нашем случае в 2016 году в городской суд обратился житель Подмосковья с иском к некому гражданину о возврате денег. В иске сумма — почти 162 тысячи долларов — названа «необоснованным обогащением». Кроме того, истец попросил еще и проценты за пользование этими деньгами в течение семи лет. Здесь получилось больше 82 тысяч долларов.

История иска такова. Один гражданин решил купить часть жилого дома у его собственника. Продавец и покупатель заключили предварительный договор.

В этом договоре было сказано, что граждане приняли на себя обязательство заключить полноценный договор купли-продажи в течение года с момента подписания предварительного договора.

«Во исполнение принятых на себя обязательств» истец заплатил ответчику почти 162 тысячи долларов. Но покупка жилья так и не состоялась, предварительный договор прекратил свое действие, однако залог продавец не вернул.

В городском суде хозяин так и не проданного жилья свой отказ возвращать деньги объяснил просто: срок исковой давности (три года) по такому требованию прошел.

В общем, раньше надо было требовать деньги, а сейчас время упущено. Но суд исковые требования несостоявшегося покупателя удовлетворил.

Областной суд с таким решением согласился, правда, сумму взысканных процентов уменьшил почти наполовину.

Ответчик с таким решением не согласился и пошел дальше и выше — в Верховный суд РФ. Там дело затребовали, изучили и отменили все принятые по спору о возврате залога решения. По мнению Верховного суда, местные суды «допустили нарушения».

Из материалов дела видно, что предварительный договор купли-продажи стороны подписали еще в 2010 году. И в течение 2011 года должны были подписать основной договор. Часть дома на продажу оценили в 192 тысячи долларов. По предварительному договору покупатель заплатил сумму, эквивалентную 162 тысячам долларов.

Первая инстанция решила: раз обязательства по предварительному договору не выполнены и основной договор так и не подписан, то залог надо вернуть. Апелляция, уменьшая проценты за «пользование чужими денежными средствами», посчитала: раз гражданин подал иск в 2016 году, вернуть ему проценты надо только за три предыдущих года.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного суда РФ заявила, что с такими решениями не согласна.

И вот почему. По Гражданскому кодексу (статья 1102), если человек без правовых актов или сделок приобрел имущество за счет другого человека, которого назвали потерпевшим, то это имущество «необоснованно приобретенное». И его надо вернуть. Из материалов дела видно, что заплаченные по предварительному договору деньги — это задаток.

В статье 308 Гражданского кодекса говорится, что задатком «признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся ей по договору платежей и как доказательство заключения договора в обеспечение его исполнения».

В следующей статье Гражданского кодекса (381) сказано, что при прекращении обязательств до начала исполнения договора по соглашению сторон или если его невозможно исполнить (статья 416) задаток надо вернуть.

А вот если за неисполнение договора ответственна сторона, давшая задаток, то он остается у того, кому его дали. Но в том случае, когда за неисполнение договора ответственна сторона, получившая задаток, она обязана его вернуть в двойном размере.

Это же сказано и в том договоре, который стороны подписали.

Если сделка не состоялась по вине покупателя, то задаток ему не вернут

По мнению Верховного суда РФ, местные суды, начиная рассматривать спор, должны были установить, кто несет ответственность за то, что основной договор купли-продажи не был заключен в оговоренный срок. Почему-то этого не сделали ни городской, ни областной суды.

Кроме этого, суды первой и апелляционной инстанций в нарушение закона не дали оценку доводам и доказательствам продавца, что основной договор не заключили по вине покупателя. Продавец жилья еще в 2011 году отправил покупателю уведомление о том, что необходимо заключить основной договор. Но покупатель не только на это не отреагировал, он попытался расторгнуть предварительный договор.

• В итоге дело о возврате залога будет пересмотрено.
• Наталья Козлова
• Российская газета — Федеральный выпуск №7711 (248)

Иск о возврате денежных средств по договору поставки

ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ

О взыскании денежных средств по договору поставки

12 марта 2015 года года между истцом и ответчиком заключен договор, согласно которому Ответчик обязуется поставить в адрес истца, а истец – принять и оплатить товар на общую сумму 2000 тыс. руб.

В соответствии с п.2 Спецификации № 1, являющейся приложением и неотъемлемой частью договора, оплата товара осуществляется на следующих условиях:

• 30 % – предоплата в течение 5 банковских дней с момента подписания Спецификации;
• 70 % – оплата в течение 5 банковских дней с момента получения истцом уведомления от ответчика о готовности товара к отгрузке.

В соответствии п.3 Спецификации № 1 являющейся приложением и неотъемлемой частью договора, срок поставки составляет 90 дней после поступления предоплаты на расчетный счет Ответчика.

Основные этапы возвращения аванса по договору оказания услуг

Как правило, при заключении договора оказания услуг заказчик вносит авансовый платеж, который является предварительной оплатой за предоставление услуг. В некоторых случаях может возникнуть необходимость вернуть аванс, например, в случае расторжения договора.

При возврате аванса по договору оказания услуг следует учитывать несколько основных этапов:

1. Проверка условий договора.
   • Первым шагом необходимо ознакомиться с условиями договора, в котором оговорены правила возврата аванса. В некоторых случаях возможно указание конкретных ситуаций, при которых аванс возвращается.
2. Определение оснований для возврата аванса.
   • В случае расторжения договора следует определить, какие именно основания предусмотрены договором для возврата аванса. Обычно это могут быть, например, невыполнение исполнителем условий договора или нарушение сроков выполнения работ.
3. Подготовка заявления о возврате аванса.
   • Для возврата аванса следует подготовить заявление, в котором указать основания для возврата и просьбу о возврате денежных средств.
4. Направление заявления исполнителю услуг.
   • Заявление о возврате аванса следует направить исполнителю услуг по почте или лично. Важно сохранять подтверждение о доставке заявления, чтобы иметь доказательства отправки.
5. Ожидание ответа.
   • После отправки заявления следует ожидать ответа от исполнителя услуг. Обычно срок рассмотрения и ответа на заявление о возврате аванса указывается в условиях договора.
6. Получение возврата аванса.
   • Если исполнитель услуг согласен на возврат аванса, деньги могут быть возвращены на указанный в заявлении банковский счет заказчика. В случае отказа исполнителя можно обратиться в суд для защиты своих прав.

Похожие записи:

• Дарение квартир нерезидентом резиденту в России
• Льготы для Чернобыльцев в 2024 году Башкирия
• Можно ли сделать двухуровневую квартиру в панельном доме