17.03.2024

Квартальная премия в 6 НДФЛ в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Квартальная премия в 6 НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Определение даты получения дохода

2. Актуальность квартальных премий в 6 НДФЛ

3. Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

4. Категории дохода в виде премии

5. Основные моменты квартальных премий

6. Размер премии, облагаемый налогом

7. Премии квартальные, полугодовые, годовые, единовременные

8. Пример 1. Настройка плановой ежемесячной премии в 1С ЗУП

9. Как обосновать премии

10. Положение о премировании

11. Кто и куда должен сдавать расчёт

12. Как заполнить форму расчёта за 2023 год

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Определение даты получения дохода

Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:

Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.

Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.

С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:

ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.

Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.

Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:

Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.

Актуальность квартальных премий в 6 НДФЛ

Квартальные премии – это денежное вознаграждение, которое выплачивается сотрудникам каждые три месяца в дополнение к основной заработной плате. Они могут быть введены как способ стимулирования высокой производительности, достижения поставленных целей или повышения мотивации у сотрудников.

Одним из главных преимуществ квартальных премий является то, что они включаются в систему налогообложения по ставке 6% по НДФЛ. Это означает, что сотрудник будет платить налог только с этого дохода, а не с общей суммы своей зарплаты.

Такой подход к налогообложению позволяет сотруднику получить больше денег на руки и одновременно уменьшить свою налоговую нагрузку. Это делает квартальные премии привлекательными как для сотрудников, так и для работодателей, которые хотят мотивировать своих сотрудников достигать высоких результатов.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов. Новые данные введены с 26.12.2016.

Основание премии	Кодировка	Срок получения дохода
Ежемесячная премия в виде составляющей части заработной платы	2 000	Последний день месяца
Премия с ежемесячными выплатами за производственные достижения	2 000	Аналогично
Премии, выплачиваемые ежеквартально или раз в год за производственные результаты	2 002	Последняя дата месяца издания приказа
Премии разового характера, покрываемые за счет прибыли	2 003	День фактического получения стимулирующего вознаграждения

Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.

Авторы письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). А Верховный суд в определении от 16.04.15 № 307-КГ15-2718 указал: с учетом пункта 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц является последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть при выплате премии за месяц датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику были начислены премиальные.

Категории дохода в виде премии

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
единовременные премии за выполнение особо важного задания;
премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
вознаграждения (премии) за достижение производственных результатов;
премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

к юбилейным датам;
к праздникам;
за спортивные достижения;
иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактического получения дохода в виде премии. Письма Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда — последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

Оплата труда;
Прочие доходы от трудовой деятельности;
Прочие доходы.

Основные моменты квартальных премий

Расчет квартальных премий осуществляется на основе фактически достигнутых показателей работы сотрудника за определенный период. Это позволяет более точно учитывать индивидуальные результаты и стимулировать повышение производительности.
Квартальные премии могут быть выплачены работодателем как денежными средствами, так и в натуральной форме. Это может быть определенная сумма денег, подарки, дополнительные отпуска или другие формы вознаграждения.
При расчете квартальных премий применяется ставка 6 НДФЛ, которая составляет 13%. Исчисление налога происходит от суммы премии и выполняется работодателем до начисления вознаграждений.
Для работы с квартальными премиями необходимо заключить дополнительное соглашение между работником и работодателем о порядке и условиях начисления и выплаты премии. Это придает прозрачность процессу и защищает интересы обеих сторон.
Квартальные премии также позволяют работодателю улучшить свою финансовую структуру. Их регулярность и сверхдоходы, которые могут быть зафиксированы за каждый квартал, могут помочь в эффективном распределении средств и планировании финансовых издержек.

Знание основных моментов квартальных премий в 6 НДФЛ позволяет работодателям и сотрудникам эффективнее управлять финансами и мотивировать персонал. Регулярность выплат, прозрачность процесса и возможность индивидуального расчета позволяют добиться максимальной эффективности использования этого инструмента.

Размер премии, облагаемый налогом

Ежемесячная премия по умолчанию облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 6%. То есть, если сотрудник получает премию в размере 100 000 рублей, то сумма налога составит 6 000 рублей. Таким образом, размер премии после уплаты налога будет равен 94 000 рублей.

По законодательству, организации могут самостоятельно установить другой процент налога на премию. Например, компания может оставить налог на уровне 6% или увеличить его до 13% или 35%. В таком случае, размер премии, облагаемый налогом, будет соответственно изменяться. Важно учитывать, что данное изменение должно быть закреплено в договоре или коллективном договоре, иначе работодатель не имеет права изменять размер налога на премию.

Оплата налога происходит путем удержания суммы налога из выплаты премии. То есть, работник получит на руки сумму премии, уменьшенную на размер налога. В данном случае, при премии в 100 000 рублей, работник получит только 94 000 рублей, а 6 000 рублей пойдут в государственный бюджет как налог.

21 июля 2017 года на основании приказа от 15 июля 2017 года, работнику выплачена премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

Премии квартальные, полугодовые, годовые, единовременные

Дело обстоит иначе, если работнику выплачиваются единовременные, квартальные, полугодовые, годовые премии, являющиеся составной частью оплаты труда. В таком случае датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена премия по итогам работы за первое полугодие 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года — июле 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

Как отражать премии в 6-НДФЛ, зависит от того, о каких выплатах идет речь: ежемесячных, квартальных, годовых или разовых. Не допустить ошибок помогут подсказки по заполнению отчета для разных случаев.

Компании выплачивают премии к юбилею, профессиональному празднику и т. д. Они не связаны с работой. В таком случае дата получения дохода — день выдачи денег. Не имеет значения, в каком месяце директор подписал приказ о премировании. Как сэкономить на праздничной премии.

В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ разовые премии надо показывать так же, как и квартальные, полугодовые и годовые премии. То есть в раздел 1 расчета 6-НДФЛ такие премии включите в периоде выплаты, а в раздел 2 – в периоде, на который выпал предельный срок уплаты НДФЛ.

Пример заполнения 6-НДФЛ с разовой премией

9 сентября директор клиники выписал премию врачам ко дню рождения фирмы 200 000 рублей. НДФЛ с нее — 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%). Компания выплатила премию 12 сентября.

В разделе 2 премию надо отразить премию так. В строке 100 бухгалтер запишет 13.09.2019, в строке 110 – 12.09.2019, в строке 120 – 13.09.2019. По строке 130 бухгалтер выпишет 200 000 руб., в строке 140 – 26 000 руб.

Пример 1. Настройка плановой ежемесячной премии в 1С ЗУП

В организации сотрудникам ежемесячно начисляется премия процентом от Оплаты по окладу за текущий месяц. Процент премии ежегодно устанавливается каждому сотруднику индивидуально. Необходимо настроить расчет ежемесячной премии в размере 10% сотруднику Василькову И.Б.

По условию задачи нам необходимо рассчитывать премию процентом от базы текущего месяца, поэтому вариант настройки премии, выплачиваемой по отдельному документу, в данной ситуации не подходит. Также расчет премии требуется производить ежемесячно, поэтому будем производить настройку плановой премии в 1С.

Для настройки плановой ежемесячной премии в 1С 8.3 ЗУП создаем новый Показатель ( Настройка – Показатели расчета зарплаты ). По условию задачи значение показателя постоянно и устанавливается индивидуально для каждого сотрудника.

Как обосновать премии

За повышение производительности труда; увеличение числа покупателей; повышение конкретных преимуществ продукта, расширение сбытовой сети и так далее.
За безупречное исполнение трудовых обязанностей; выполнение обязанностей за другого сотрудника; выполнение обязанностей напрямую не относящихся к участку ответственности сотрудника и так далее.
За усовершенствование структуры, сокращение расходов отдела, оптимизацию бизнес-процессов и так далее.
За наставничество и обучение.

В премии можно учитывать:

личный вклад работника в деятельность фирмы;
результат работы подразделения, в котором выполняет трудовые обязанности работник;
результат деятельности фирмы.

Как видим, творчество работодателя практически ничем неограниченно.

Таким образом, существует два вида премирования:

Премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда.
Премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда.

В первом случае нужно предусмотреть круг лиц, которые будут премироваться.

Во втором случае, для разовых премий круг премируемых лиц заранее определять не нужно. Этот вариант может быть удобнее для руководства предприятия.

Положение о премировании

Чтобы премии учитывались при налогообложении, нужно их «легализовать» во внутренних документах компании. В частности, премии нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре. При этом не обязательно предусматривать премиальные суммы и правила их определения. Достаточно сослаться в договоре на внутренние документы фирмы, которые регламентируют оплату труда.

Правильным будет составить такие документы: Положение об оплате труда, Положение о премировании, Положение о надбавке за выслугу лет, Положение о премии к праздникам и т. д. Тогда премии уменьшат облагаемую прибыль.

Для обоснования премий нужно составить Положение о премировании. Оно должно отражать реальную практику компании. В положении о премировании нужно указать, что премия выплачивается при достижении определенных показателей и перечислить критерии оценки, условия, размеры и шкалу выплат, круг премируемых работников.

При этом размеры могут быть указаны в процентах от иных сумм. Например, 50% от оклада.

Как выше было сказано, показателей очень много, плюс, у каждой компании своя специфика, поэтому бухгалтер и директор легко составят такой документ.

В положении о премировании могут содержаться и другие условия, учитывающие специфику вашей фирмы. Такие условия могут быть очень полезными для руководства, когда не хватает денег на выплату заработной платы и приходится принимать непопулярные решения, чтобы продержаться на плаву. Увы, но работники редко поддерживают желание директора сохранить компанию и готовы временно согласиться на снижение заработной платы.

В положении следует подчеркнуть необходимость соблюдения трудовой дисциплины и сослаться на Внутренние правила трудового распорядка. Где можно детально прописать требования к рабочему дню и распорядку. Включая такие, как: отсутствие продуктов питания на рабочем месте, запрет на общение по личным вопросам по мобильному телефону, запрет на общение в социальных сетях (если это не является частью работы), запрет слушать музыку (даже в наушниках), запрет на чтение электронных книг и так далее.

При составлении Положения о премировании помните, что на его основании у работника возникает право требовать выплаты премии, а у работодателя — обязанность выплатить премию. Поэтому продумайте показатели премирования, чтобы «не загнать» себя в угол.

Взносы с премии нужно уплатить

Включена премия в расходы или нет, не имеет значения для начисления страховых взносов. Поэтому сэкономить на них не удастся.

Кроме того, премии могут выплачиваться за счет нераспределенной прибыли по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров фирмы. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров. В этой ситуации сумма премии налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Кто и куда должен сдавать расчёт

Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:

По месту нахождения организации — для ООО.
По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.

Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия

В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.

К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.

Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:

По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.

Как заполнить форму расчёта за 2023 год

Бланк отчёта включает следующие разделы:

Титульный лист содержит реквизиты налогового агента, отражает период, за который подается расчёт, и включает сведения, кто сдает форму (организация/ИП самостоятельно или их представитель).
Раздел 1 содержит сведения о суммах налога, который рассчитан, удержан и подлежит перечислению за отчётный период. Также эта часть отчёта включает данные по суммам НДФЛ, которые налоговый агент вернул физическим лицам за последние 3 месяца в отчётном периоде, а также даты, в которые возвращен налог.
Раздел 2 содержит данные о доходах физических лиц, вычетах и налоге, которые отражаются за весь период нарастающим итогом.
Приложение к расчёту — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Приложение заполняется по итогам года по каждому сотруднику и исполнителю, которые в отчётном году получали выплаты от работодателя или заказчика.

В общем случае нужно придерживаться следующих правил:

Расчёт включает необходимое количество страниц, которые отражают все данные за отчётный период. На всех листах отчёта нужно проставить нумерацию, начиная с «001», и далее по порядку до последней страницы.
Суммовые показатели в отчётной форме должны быть заполнены, а если этого значения нет, проставьте «0».
Суммы налога округляются до целых рублей, копейки указывать не нужно. В то время как доходы физических лиц и вычеты нужно указывать с копейками.
Заверить отчёт должен руководитель компании, индивидуальный предприниматель или представитель, у которого есть доверенность от этих лиц.

В отчёт не нужно включать:

Доходы физических лиц, если они в соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются налогом в полном размере (письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@). Пример таких выплат — различные государственные пособия, гранты, выделенные для поддержки науки и образования, единовременные выплаты сотрудникам в связи со смертью члена семьи.
Доходы физических лиц-нерезидентов РФ, которые являются резидентами других государств, если в отношении них действуют положения международных договоров по вопросам налогообложения (п. 5, 6 ст. 232 НК РФ). То есть, если эти доходы не облагаются НДФЛ.
Доходы исполнителей со статусом ИП или самозанятости, доходы лиц, которые занимаются частной практикой, например, адвокаты и нотариусы, а также доходы физических лиц от продажи недвижимости.