Налог при продаже парковочного места в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог при продаже парковочного места в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2024 году продажа парковочного места стала основным объектом налогообложения. Новые правила и ставки налога вступили в силу с начала года, и теперь владельцы парковочных мест должны учитывать их при продаже своей собственности.
Парковочное место в 2024 году
Согласно действующему законодательству, при продаже парковочного места в 2024 году налог рассчитывается по особым правилам. Сумма налога зависит от таких факторов, как площадь парковочного места, его местоположение, а также продолжительность владения.
Владельцы парковочных мест должны иметь в виду, что налог распространяется только на те объекты, которые использовались в коммерческих целях или были приобретены в рамках предпринимательской деятельности. Если же парковочное место является частью жилого комплекса или используется в личных целях, налог на его продажу не взимается.
Согласно текущим ставкам налога, продажа парковочного места облагается налогом в размере 13% от стоимости продажи. Однако, ставка налога может варьироваться в зависимости от региона и особенностей местного законодательства. Поэтому перед продажей парковочного места рекомендуется уточнить конкретные ставки налога в местных налоговых органах или обратиться к специалисту по налоговому праву.
Ставки налога при продаже парковочного места в 2024 году устанавливаются в зависимости от его стоимости. Правительство определяет следующие ставки:
| Стоимость парковочного места, руб. | Ставка налога, % |
|---|---|
| до 1 000 000 | 1 |
| от 1 000 001 до 5 000 000 | 2 |
| от 5 000 001 до 10 000 000 | 3 |
| от 10 000 001 и выше | 5 |
Например, если стоимость парковочного места составляет 3 000 000 рублей, то налог будет рассчитываться по ставке 2%, что составит 60 000 рублей.
Ставки налога могут быть изменены правительством в зависимости от ситуации на рынке и экономической конъюнктуры. При покупке или продаже парковочного места необходимо учитывать текущие ставки налога и делать расчеты заранее.
Вычет при приобретении парковочного места
В 2012 году приобретено парковочное место на многоуровневом подземном паркинге по договору переуступки прав требования (прошлый владелец приобретал данное парковочное место по договору инвестирования). На данный момент свидетельство о собственности на данное паркоместо не получено. Могу ли я в 2013 году подать на имущественный вычет либо это станет возможным только после получения свидетельства о собственности?
Имущественный вычет для покупателей недвижимости предоставляется только при покупке или строительстве «жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них». Парковочного места в этом списке нет.
Налоги При Продаже Парковки
Вам достался в наследство дом, и в 2024 году вы продали его за 3 млн. В том же году купили квартиру за 4 млн. В 2024 году вы должны будете заплатить: 3 млн (стоимость дома) – 1 млн (вычет при продаже дома) – 2 млн (вычет за покупку квартиры) = 0. Таким образом, ваш налог от продажи дома равен нулю.
3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Единственный шанс снизить налог — это утверждать, что правило про кадастровую стоимость не должно применяться к долям в объекте недвижимости. Поэтому налог нужно рассчитывать с договорной цены (300 000 руб.). Но судебных решений по этому вопросу у нас нет. Поэтому чем закончится этот спор — не знаю.
Именно для этого стоит прибегнуть к налоговым вычетам. Но с этим понятием у рядовых граждан возникает путаница. Наверняка все слышали про существование налоговых вычетов. Большинству уже известно, что часть потраченных на покупку квартиры денег можно вернуть. То же относится и к затратам на лечение, на обучение.
Если возникла необходимость продать жилье до того, как истечет минимальный срок пользования, владельцу придется уплатить налог. Однако и в данной ситуации государство стоит на стороне гражданина. На законодательном уровне предусмотрены налоговые льготы, которые существенно снижают налог от продажи квартиры или дома.
Любая сделка по продаже, будь то движимое или недвижимое имущество, в России облагается налогом – НДФЛ. Часть прибыли физлица обязаны отчислять в доход государства. Нашли покупателя, успешно завершили сделку – теперь нужно заплатить налог с продажи автомобиля (за исключением нескольких случаев, о которых расскажем ниже).
Если вы владели имуществом более 5 лет, в некоторых случаях более 3 лет (например, если гараж достался вам по наследству или по договору дарения от близкого родственника или члена семьи), то с продажи вы не должны платить налог. А если соответственно, меньше этого срока, то продажа облагается НДФЛ.
Если гараж или машиноместо получена по наследству или дарения от ближайших членов семьи (супругов, родителей, детей, внуков, бабушек, дедушек, братьев, сестер) срок владения гаражом или машиноместом, после которого налогоплательщик освобождается от уплаты налога, по прежнему составляет 3 года.
Согласно принятому документу машино-место в паркинге теперь можно зарегистрировать как самостоятельный объект недвижимости, а, следовательно, его купля-продажа больше не будет связана с какими-либо ограничениями. Помимо этого была снижена ставка налога на владение местом (раньше приходилось уплачивать 0.5% кадастровой стоимости как за нежилое помещение, а сейчас паркинг выделен в отдельную категорию со ставкой в 0,1%).
После того как паркинг зарегистрируют, его можно будет свободно продать, обменять, подарить и т.п. Отдельно стоит остановиться на порядке уплаты налога при продаже. Поскольку сегодня машино-место легко зарегистрировать в качестве объекта недвижимости, ситуация с налогом не стоит так остро как раньше. Если паркинг находится во владении более 3 лет (отсчет ведется со дня регистрации в Росреестре), налог не придется платить совсем. В ином случае можно воспользоваться налоговыми вычетами.
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Как посчитать минимальный срок владения имуществом?
Срок владения домом, квартирой или комнатой начинается с даты регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). До 2016 года владельцу выдавалось Свидетельство о праве собственности, в котором можно посмотреть эту дату. Сегодня дату регистрации содержит выписка из ЕГРН.
Важно помнить, что для жилья минимальный срок в статусе собственности составляет 60 месяцев или 36 месяцев. Это значит, что для продажи не надо дожидаться наступления календарного года, достаточно будет отсчитать необходимое количество месяцев. Необходимый срок владения наступает в то же самое число, которое указано как дата регистрации. Например, если квартира была куплена 1 сентября 2015 года, то продавать ее без уплаты налога можно будет 2 сентября 2020 года. Если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, то она сдвигается на ближайший рабочий день.
Для квартир, приобретенных по договору долевого участия на стадии стройки, срок владения начинается только после того, как будет зарегистрировано право собственности в Росреестре, а не в момент передачи ключей застройщиком.
Часто владельцы такого жилья ошибочно считают, что становятся собственниками во время подписания ДДУ или акта приемки-передачи уже готовой квартиры. К сожалению, месяцы или даже годы ожидания завершения строительства в срок владения не засчитываются.
Если квартира была получена долями, то срок владения считается от момента регистрации первой доли. Например, у владельца в собственности с 2014 года находилась ¼ квартиры, а в 2018 году он унаследовал оставшуюся часть. Срок владения всей квартирой будет отсчитываться от даты регистрации ¼ доли, то есть от 2014 года.
Когда подавать декларацию при продаже квартиры
При продаже квартиры в России физическими лицами согласно действующему законодательству необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако, вопрос о том, когда именно следует подать декларацию на этот налог, нередко оказывается непонятным для многих граждан.
Согласно действующему законодательству, декларацию о доходах от продажи квартиры следует подать в течение 3 месяцев с момента заключения договора купли-продажи. Важно помнить, что срок считается с момента заключения договора, а не с момента получения денег от продажи квартиры.
В случае если квартира была приобретена до 1 января 2019 года и не относится к объектам долевого строительства, то ставка налога составляет 13%. Если квартира была приобретена после 1 января 2019 года или относится к объектам долевого строительства, то ставка налога составляет 15%.
Упомянутые ставки налога могут быть снижены или освобождены от уплаты в ряде случаев, например, если продавец квартиры является собственником более 3 лет, если деньги от продажи квартиры направляются на приобретение нового жилого помещения и другие.
При подаче декларации необходимо указать все данные о продаже квартиры, включая информацию о продавце, покупателе, цене и условиях сделки. В случае налоговой проверки необходимо будет предоставить документы, подтверждающие указанные данные, поэтому важно сохранять все договоры, платежные документы и другие документы, связанные с продажей квартиры.
В случае выявления ошибок в декларации или неуплаты налога, налоговый орган может применить штрафные санкции. Поэтому рекомендуется внимательно ознакомиться с требованиями и сроками подачи декларации и своевременно их выполнить.
Налоговые вычеты и льготы
С новым законодательством, вступившим в силу в 2024 году, были введены налоговые вычеты и льготы, которые касаются продажи машиномест в паркинге.
Владельцы машиномест имеют возможность воспользоваться налоговыми вычетами при подаче декларации об уплате налогов. Налоговый вычет позволяет снизить сумму налога, подлежащую уплате, и в результате – снизить налоговое бремя владельца машиноместа.
Также для некоторых категорий граждан предусмотрены льготы при налогообложении продажи машиномест. Например, инвалиды или семьи с детьми могут быть освобождены от уплаты налога на продажу машиноместа или получить существенную скидку.
Для получения налогового вычета или льготы владелец машиноместа должен предоставить соответствующие документы, подтверждающие его право на получение вычета или льготы. Кроме того, следует обратить внимание, что сроки подачи заявления и условия получения налогового вычета или льготы могут быть различны для разных категорий граждан.
Налоговые вычеты и льготы помогут владельцам машиномест в паркинге сэкономить средства при уплате налогов и сделают приобретение и продажу машиномест более доступными и выгодными для граждан.
В каких случаях нужно платить налог с доходов от продажи недвижимости?
При продаже любой недвижимости (квартиры, дома, гаража или земельного участка) бывшие владельцы обязаны заплатить налог с полученного дохода (НДФЛ), если она находится у них в собственности меньше минимального срока владения (3 или 5 лет в зависимости от ситуации).
С 2022 года величина налога будет зависеть от того, в какую сумму был оценен конкретный объект недвижимости. Эта оценочная величина и называется кадастровой стоимостью. Данная величина устанавливается государством и является фиксированной.
С чем связаны такие изменения? Дело в том, что инвентаризационная стоимость значительно ниже рыночной стоимости недвижимого объекта. По сути она учитывает только стоимость строительных материалов, которые были использованы при закладке здания. Историческая ценность объекта, его инфраструктура и престижность не брались в расчет. Такое положение вещей, безусловно, было выгодным для владельцев помещений и зданий. Но государство ежегодно терпело значительные финансовые убытки.
Кадастровая стоимость определенных объектов в несколько раз превысила инвентаризационную. Поэтому для того, чтобы владельцы частных и коммерческих строений могли свободно перестроиться на новую систему налогообложения, было принято решение о постепенном увеличении налога. Первые три года при расчете налога на недвижимое имущество будет учитываться понижающий коэффициент, далее расчеты будут производиться в соответствии с утвержденными нормами.
В соответствии с законами РФ, любой доход, полученный физическим лицом, должен облагаться налогом. Таким образом, лицо, которое продает квартиру, дом или иной объект недвижимого имущества, получает доход. Это значит, что оно должно заплатить налог с продажи недвижимости.
Следует учесть, что обязанность уплаты налога возникает с момента оформления сделки и действует до истечения пяти лет с момента регистрации права собственности.
Не все сделки купли-продажи недвижимости облагаются налогом. В законодательстве содержится понятие минимального срока владения имуществом. Данное понятие снимает с собственника квартиры обязательства по уплате налога.
Минимальный срок владения имуществом ограничен тремя и пятью годами. При этом срок зависит от способа и срока приобретения права собственности.
Нужно ли платить налог с продажи гаража
Согласно Налоговому кодексу РФ, с продажи гаража и прочего имущества, того же автомобиля, например, гражданин обязан заплатить подоходный налог в размере 13 процентов. Но во многих случаях эту сумму можно значительно уменьшить, а часто и вовсе закон освобождает граждан от уплаты налогов за совершение такой сделки. Зависит от того, сколько лет гараж (или иное имущество) принадлежал продавцу, а также от некоторых других аспектов.
Каким налогом облагается продажа гаража, если бы продавец выбрал второй вариант? Тут все будет зависеть от того, как много он потратил при покупке и как много приобрел от продажи. Получив от покупателя 300 тысяч за гараж, который ранее был куплен за 250 тысяч, налог будет определен из такой же суммы, как в первом случае, то есть, из 50 тысяч.
Какие документы нужны для пересчета налога?
Суть рассматриваемой в данной статье проблемы заключается в том, что человек фактически владеет парковочным местом, а государственные органы думают, что он владеет иным нежилым помещением (офисом). Поэтому для подтверждения своих слов нужно предоставить документы, подтверждающие, что речь идет именно о гараже, гаражном боксе, парковочном месте, машино-месте и т.п.
Например, в качестве такого документа может использоваться договор купли-продажи парковки, в котором указано, что это именно парковка.
Также в качестве документа может быть представлено соглашение собственников о совместном использовании нежилого помещения, в котором указаны правила использования парковки.
В общем, в первую очередь найдите какой-то документ, который поможет подтвердить, что речь идет о парковке.
Когда доход с продажи квартиры не облагается налогом
НДФЛ начисляется с дохода, а не с вырученной суммы от продажи недвижимого имущества, и не взимается в следующих случаях:
- недвижимость была куплена до 1 января 2016 года, и на момент продажи прошло три года владения имуществом;
- если квартира приобретена после 1 января 2016 года, то по истечении пяти лет владения можно продать имущество без уплаты НДФЛ;
- если помещение было приобретено дороже, а продано дешевле, но не менее чем за 70% кадастровой стоимости. Кадастровая цена исчисляется на 1 января года, в котором был подписан договор купли-продажи;
- квартира продана по той же цене, что и была приобретена, и эта сумма не меньше 70% кадастровой стоимости.
Налогооблагаемая база и кадастровая цена
В законодательстве РФ есть нормы, по котором налогооблагаемая база по доходам от продажи объектов недвижимости может быть скорректирована с учетом кадастровой цены соответствующих объектов. Данные нормы распространяются на сделки по недвижимости, которая приобретена до 01.01.2016 года, с учетом следующих нюансов.
Если доходы от продажи помещения меньше, чем величина его кадастровой цены, определенной на 1 января года, в котором объект зарегистрирован в Росреестре, и умноженной на 0,7 (коэффициент устанавливается законодательно), то налоговая база принимается равной соответствующей кадастровой цены, умноженной на 0,7. Если доходы больше — налоговая база принимается равной их величине. В обоих случаях, разумеется, налоговая база может быть уменьшена в порядке, рассмотренном нами выше.
Соответствующее правило не применяется, если кадастровая цена объекта по состоянию на 1 января года, в котором помещение зарегистрировано в Росреестре, не определена.
Важный нюанс: законодательством региона РФ указанный коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля. Поэтому, при сделках с помещениями, опять же, нужно интересоваться действующими нормами права, регулирующими соответствующие правоотношения в конкретном субъекте РФ.
Налог на доходы с продажи помещения может быть также уменьшен на налоговые вычеты, устанавливаемые для всех категорий граждан соотносительно с юридическими основаниями для пользования соответствующими вычетами. Речь может идти об имущественных, социальных вычетах: рассмотрим то, каким образом их величина может влиять на фактический размер НДФЛ с дохода, возникшего вследствие продажи объекта недвижимости.
Когда Росреестр откажет в регистрации машиноместа(парковки)?
Обязательное условие для оформления собственности — машиноместо не может быть меньше или больше, чем установленные для него размеры. Предельные параметры машиноместа определены в приказе Минэкономразвития РФ № 792, вступившем в силу с 1 января 2017 года. Минимальный размер машиноместа — чуть больше 13 квадратных метров (5,3 метра в длину и 2,5 метра в ширину), максимальный — 22,5 квадратных метра (6,2 метра в длину и 3,5 метра в ширину).
Далеко не все машиноместа можно оформить в собственность. До сих пор размеры машиномест в паркингах в проектной документации устанавливались в зависимости от класса автомобилей, которые на таких стоянках планировалось размещать. Поэтому в паркинге могут быть запроектированы машиноместа для малолитражных автомобилей длиной 3,7 метра и шириной 1,6 метра. Если границы нового машиноместа совпадают с границами других помещений или машино-мест либо площадь машино-места не соответствует требованиям законодательства, Росреестр в регистрации откажет.
Налоги на недвижимость в 2021 году при продаже и при дарении
В случае нахождения гаража в собственности более трех лет, продавец может воспользоваться имущественным налоговым вычетом.
Т.е., полученные с продажи строения средства целиком освобождены от уплаты с него налога на доходы физических лиц.
Таким образом бывшему собственнику не требуется вносить в федеральный бюджет налог после продажи данного объекта недвижимого имущества.
Основным условием такого освобождения является обладание гаражом на праве собственности более 3 лет. Такое владение может быть удостоверено выпиской из ЕГРН.
Налоговое законодательство не устанавливает отдельных льгот в отношении граждан пенсионного возраста.
Пенсионеры имеют обязанность уплаты налога с продажи гаража, без каких-либо исключений.
Граждане, имеющие пенсионное удостоверение, как и другие категории граждан, могут воспользоваться имущественным вычетом, установленным в НК РФ.
Если гараж относится к объектам недвижимого имущества, то он неотделим от земельного участка, на котором расположен. Следовательно, договор продажи оформляется не только на постройку, но и на землю под ней.
Налоги подлежат уплате лицу, которому принадлежит право собственности на земельный участок. В случае нахождения гаража в кооперативе, часто земля под ним не является частной собственностью, а принадлежит непосредственно ГСК.
Поэтому продается сам гаражный бокс, без земельного участка под ним. Соответственно, платить налог по договору за землю не потребуется, поскольку сделка в отношении участка не заключалась.
Но если продавец является также собственником земли под гаражом, то вместе с нми подлежит и передача права на землю.
При этом понадобится заплатить налог по полученному доходу с обоих объектов недвижимости. Важно знать, что сумма имущественного вычета с продажи гаражного строения и с продажи земли различается.
Потому рациональнее оформлять две сделки купли-продажи — на земельный участок и на саму постройку. А в результате появится право на использование двух вычетов.
Имущественный вычет с продажи подлежит расчету исходя из стоимости гаража по договору. При нахождении строения в собственности продавца менее 3 лет, у него возникает обязанность по уплате налога после его продажи с учетом права на вычет.
Какая сумма налога после продажи платится продавцом? Цена устанавливается по договоренности между сторонами сделки. Непосредственно она и берется за основу при расчете налога с продажи.
В первую очередь такой доход должен быть задекларирован. Согласно установленным в законе правилам декларация заполняется по форме 3-НДФЛ, и в ней вписывается сумма сделки.
Если собственник владел объектом недвижимости менее трех лет, то следует воспользоваться налоговым вычетом. В частности 250 тыс. руб. не подлежат налогообложению. А налог уплачивается с суммы, которая превышает вышеуказанную.
Сумма, подлежащая уплате в качестве подоходного налога, рассчитывается продавцом гаражной постройки самостоятельно, учитывая ставку для граждан РФ равной 13%.
Декларация должна быть составлена и подана в ФНС до завершения налогового периода, т.е. завершения апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Если собственник обладал правом собственности более 3 лет, то размер полагающегося вычета равняется сумме по договору.
Т.е., продавец гаража ничего не платит в бюджет. Не нужно даже подавать декларацию в налоговую службу.
Особенности покупки, владения и продажи машино-мест в паркинге
В связи с этим, сделка по покупке машино-места осуществляется, как приобретение доли в праве в паркинге, а конкретное место просто закрепляется за новым собственником в договоре купли-продажи. Сделка по приобретению доли должна происходит в нотариальной форме, а другие собственники машино-мест в паркинге имеют преимущественное право покупки.
В соответствие с законом Санкт-Петербурга от 26.11.2022 № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» налог на имущество, собственника машино-места будет составлять 0,3% от кадастровой стоимости объекта, при этом надо учитывать что если машино-место не выделено в самостоятельный объект недвижимости, а собственник владеет долей в праве на паркинг, то налоговая инспекция может начислить налог как на долю всего объекта целиком, при этом в случае если кадастровая стоимость самого паркинга составляет более 300 миллионов рублей, то применяется повышенная ставка 2% от кадастровой стоимости.
В Санкт-Петербурге машино-место в подавляющем большинстве случаев оформляется, как доля в праве на паркинг. В соответствие с законом машино-место – предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена или частично ограничена строительной или иной конструкцией и границы которой описаны в соответствие с законодательством о кадастровой деятельности. С 2024 года закон «О государственной регистрации недвижимости» разрешил оформлять машино-место как отдельный объект недвижимости, но к сожалению на рынке таких объектов практически не встречается.
Например, собственник владеет 1/100 паркинга с кадастровой стоимостью 400 миллионов рублей, то налог может составлять 400 млн: 100= 4 млн руб, с этой стоимости уплачивается 2% что составит 80 000 рублей в год. Во избежание повышенной суммы налога на имущество, покупателю паркинга надо проявлять осторожность.
При продаже машино-места, в случае если оно оформлено, как доля в праве на паркинг другие сособственники имеют преимущественное право покупки. Для продажи доли постороннему лицу от сособственников потребуется отказ от преимущественного права покупки. В случае если собственников в паркинге более 20, то уведомление сособственников о продаже можно сделать на сайте Росреестра. Сделка по продаже в данном случае должна быть удостоверена нотариусом и право собственности покупателя зарегистрировано в Росреестре.
Как посчитать минимальный срок владения имуществом?
Срок владения домом, квартирой или комнатой начинается с даты регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). До 2016 года владельцу выдавалось Свидетельство о праве собственности, в котором можно посмотреть эту дату. Сегодня дату регистрации содержит выписка из ЕГРН.
Важно помнить, что для жилья минимальный срок в статусе собственности составляет 60 месяцев или 36 месяцев. Это значит, что для продажи не надо дожидаться наступления календарного года, достаточно будет отсчитать необходимое количество месяцев. Необходимый срок владения наступает в то же самое число, которое указано как дата регистрации. Например, если квартира была куплена 1 сентября 2015 года, то продавать ее без уплаты налога можно будет 2 сентября 2020 года. Если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, то она сдвигается на ближайший рабочий день.
Для квартир, приобретенных по договору долевого участия на стадии стройки, срок владения начинается только после того, как будет зарегистрировано право собственности в Росреестре, а не в момент передачи ключей застройщиком.
Часто владельцы такого жилья ошибочно считают, что становятся собственниками во время подписания ДДУ или акта приемки-передачи уже готовой квартиры. К сожалению, месяцы или даже годы ожидания завершения строительства в срок владения не засчитываются.
Если квартира была получена долями, то срок владения считается от момента регистрации первой доли. Например, у владельца в собственности с 2014 года находилась ¼ квартиры, а в 2018 году он унаследовал оставшуюся часть. Срок владения всей квартирой будет отсчитываться от даты регистрации ¼ доли, то есть от 2014 года.
Для того, чтобы рассчитать сумму, которую следует уплатить с продажи, необходимо определить налоговую ставку, а также рассчитать объем налогооблагаемой базы и учесть сумму возможного налогового вычета.