Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проценты по займу от физического лица представляют собой сумму, выплачиваемую за пользование полученными средствами на условиях займа. Они могут быть предусмотрены как в договоре займа, так и установлены законодательством государства. Определение и регулирование процентов по займу имеют важное значение для обеспечения правил игры и защиты интересов сторон: займодавца и заемщика.
Особенности указания процентов в расчете
Расчет по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного по соответствующей ставке налога. Делается это нарастающим итогом с начала календарного года.
Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода указывается в строке 020.
Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 040.
Что следует понимать под суммами начисленного дохода и исчисленного налога в ситуации, когда проценты по полученному займу фирма начислила в одном отчетном периоде, а выплатила в другом? Суммы процентов начисленные, но невыплаченные, и, соответственно, НДФЛ рассчитанный и не удержанный. Либо суммы процентов выплаченные, и, соответственно, суммы удержанного НДФЛ.
Другими словами, когда следует оформлять раздел 1 расчета? В период начисления процентов по займу или их выплаты?
Из разъяснений, приведенных в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ следует, что период для целей заполнения расчета по форме 6-НДФЛ определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Напомним, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ датой фактического получения доходов в виде процентов является день выплаты последних, в том числе перечисления их на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Кроме того, в более поздних письмах чиновники приходят к следующему мнению. В расчете по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором он считается полученным, а не начисленным. И если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена (см., например, письма ФНС России от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@, от 21.10.2016 № БС-3-11/4922@, от 05.12.2016 № БС-4-11/23138@, от 15.12.2016 № БС-4-11/24063@).
Таким образом, раздел 1 формы 6-НДФЛ должен заполняться в период выплаты процентов по займу. То есть под суммами начисленного дохода и исчисленного налога в ситуации, когда проценты по полученному займу фирма начислила в одном отчетном периоде, а выплатила в другом, следует понимать суммы процентов, не только начисленные, но и выплаченные, и суммы НДФЛ удержанные.
Отражаем проценты в 6-НДФЛ
В октябре 2016 года ООО «Дельта» получило займ от физического лица. Начисление процентов фирма производит ежемесячно. Однако согласно условиям договора проценты она должна выплатить за весь период пользования займом 10 июля 2017 года. В данной ситуации ООО «Дельта» отразит сумму начисленных процентов и рассчитанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 формы 6-НДФЛ в период выплаты процентов. То есть в расчете за девять месяцев 2017 года. А также в расчете за 2017 год.
Кто и куда должен сдавать расчёт
Если в течение 2023 года организация или ИП хотя бы раз выплачивали зарплату сотрудникам по трудовому договору или вознаграждение исполнителям по договору ГПХ, они становятся налоговыми агентами в отношении этих физлиц. Поэтому у таких компаний и предпринимателей возникает обязанность удерживать с выплат физлицам НДФЛ и перечислять его в бюджет. Кроме того, они должны отчитываться по исчисленному и удержанному налогу с доходов сотрудников или исполнителей по ГПХ. Для этого нужно подать расчёт 6-НДФЛ в налоговую инспекцию:
- По месту нахождения организации — для ООО.
- По месту нахождения обособленных подразделений (ОП) — по работникам обособок компании.
- По месту своей регистрации — для ИП. Если ИП работает на патенте, отчёт нужно сдать по месту ведения деятельности в рамках этого спецрежима.
Важно: для обособленных подразделений должны выполняться условия
- В трудовом договоре с сотрудником в качестве места работы должно быть указано ОП.
- Договор ГПХ с исполнителем должен быть заключен от имени ОП, где он будет выполнять работы или оказывать услуги, а не от головной организации.
К выплатам физических лиц, по которым начисляется НДФЛ, относится не только оплата по трудовому договору или ГПХ, но и материальная помощь и подарки сотрудникам, если их сумма превышает 4 тыс. рублей.
Итак, организации или ИП должны сдавать форму 6-НДФЛ:
- По сотрудникам, которые работают в рамках трудового договора.
- По исполнителям, с которыми заключены договоры ГПХ. Но это касается только тех заказчиков, которые оплачивают работы или услуги физлиц без специального статуса ИП или плательщика НПД. С выплат ИП или самозанятым удерживать и платить в бюджет НДФЛ заказчик не должен, так как в отношении таких физлиц он не является налоговым агентом. Они самостоятельно платят налоги в рамках своей системы налогообложения.
- По работникам филиалов компании. Причём, если головная организация наделила свою обособку зарплатными полномочиями, ОП самостоятельно отчитывается по исчисленному и удержанному НДФЛ.
Нужно ли сдавать форму с нулевыми показателями
У организаций и ИП нет обязанности сдавать нулевую форму расчёта. Если в отчётном периоде компания не перечисляла выплаты физическим лицам, значит в отношении них она не становится налоговым агентом и отчитываться по НДФЛ не нужно (письма ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@, от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
При этом, если в отчётном периоде выплат физическим лицам не было, нужно уведомить об этом налоговую инспекцию в произвольной форме, иначе может последовать блокировка расчётного счета компании (письмо ФНС от 16.11.2018 № БС-4-21/22277@).
В то же время, если в первом квартале физические лица получали выплаты от компании, а в последующих кварталах деятельность не велась и сотрудников уволили, за полугодие, 9 месяцев и по итогам года необходимо сдавать расчёт, несмотря на то, что выплат в этих кварталах не было.
Заполнение титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ
В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения. В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т. е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код . Не допускается заполнение номера корректировки по уточненному расчету без ранее представленного первичного расчета по форме 6-НДФЛ.
-
Поля Отчетный период (код) и Календарный год заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета.
-
В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, куда предполагается представить отчетность.
-
Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код 220, а по месту нахождения российской организации указывается код 214.
-
В поле Налоговый агент указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительному документу.
-
В поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) / Лишение полномочий (закрытии) обособленного подразделения (код) указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации / ИНН / КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения – ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения организации (п. 2.1 Порядка заполнения расчета).
-
В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. Код ОКТМО указывается в соответствии с редакцией Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) на момент заполнения расчета.
Определение и регулирование процентов по займу от физического лица
Во многих странах законодательство гарантирует защиту заемщиков от чрезмерных процентных ставок и некорректных условий займа. Оно может определять максимально допустимый размер процентной ставки, порядок ее рассчета и повышения, а также требования к форме договора займа. Такие меры направлены на предотвращение незаконного вымогательства, эксплуатации и финансового ущемления заемщиков.
- Например, в России проценты по займу от физического лица регулируются Гражданским кодексом. Здесь установлено правило, что проценты должны быть определены в договоре займа, иначе проценты не начисляются. Также кредитор не вправе требовать уплату процентов, если не оговорены сроки их взимания. Это правило позволяет избежать споров и конфликтов между сторонами, а также защищает интересы заемщика от неправомерных требований.
- Важно отметить, что уровень процентных ставок может варьироваться в зависимости от различных факторов, таких как рыночные условия, кредитная история заемщика и риски, связанные с залоговым обеспечением. Обычно займы под залог имеют более низкие процентные ставки, поскольку залог может быть использован в случае невыполнения заемщиком обязательств по возврату средств. Банки и другие финансовые организации в своей практике обычно предлагают различные условия займов с разными процентными ставками, чтобы привлечь заемщиков и обеспечить надежность операций.
Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%.
Код дохода — 1011. Помимо этого, проценты можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам (п.
2-13 ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ). В 1С Бухгалтерия 3.0 операции можно оформить следующим образом. Для учета НДФЛ данные по примеру выглядят следующим образом: Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление – Поступление на расчетный счет – вид операции Получение займа от контрагента.
Договор Проводки Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.
- Дебет — 91.02:
- Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
- Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
- Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
- Кредит — 66.04 «Проценты по краткосрочным займам».
- Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
Изменения в 6-НДФЛ — 2021
Начиная с 2021 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать по новой форме.
Главное новшество — объединение в один отчет расчета 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ. Помимо этого, в форму были внесены и другие изменения, влияющие на порядок ее заполнения:
- разделы 1 и 2 поменяли местами: в разделе 1 отражается информация о сроках перечисления и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенная информация о суммах начисленного дохода и удержанного налога;
- исключили строки, в которых указывали даты получения дохода и удержания налога;
- добавили поле, в котором нужно отражать КБК (стр. 010 раздела 1 и стр. 105 раздела 2);
- отдельно выделили в разделе 2 доходы по трудовым договорам и ГПД;
- в справке о доходах исключили информацию о налоговом агенте, т.к. она отражается на титульном листе формы, и признак справки.
При сдаче расчета за 2021 год необходимо учесть новые изменения.
Внесенные поправки носят не только технический характер (изменение штрихкодов, добавление КБК в справку к расчету), но и меняют форму и порядок ее заполнения.
Рассмотрим наиболее значимые изменения:
- для ИП и глав КФХ ввели новые коды отчетных периодов («83», «84», «85» и «86»);
- уточнили принцип отражения доходов: в разделе 2 должны отражаться суммы не только начисленного, но и фактически полученного дохода;
- добавили строки для сведений о высококвалифицированных специалистах (строки 115, 121 и 142 в разделе 2);
- добавили сведения в раздел 2 и справку о доходах для налога на прибыль, который нужно зачесть при расчете НДФЛ с доходов от долевого участия;
- скорректировали некоторые коды доходов и вычетов в справке к расчету.
Проценты по займу физическому лицу ндфл 2022
В соответствии с пп.7 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода является последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Пример 2. ООО «АБВ» предоставило беспроцентный денежный займ физическому лицу 22.04.2022 г. сроком на 6 месяцев, т.е. до 22.10.2022 г.
- МВ – материальная выгода
- СЗ – сумма заёмных денежных средств
- КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
- Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа
- ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
- 365 (366) – количество календарных дней в текущем году
Проценты для займа без ндфл февраль 2021
При этом необходимо помнить о том, что уплата НДФЛ в бюджет Российской Федерации осуществляется налоговым агентом не позднее, чем на следующий день после получения дохода физическим лицом.
Так, в случае исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии процентов при пользовании заёмными (кредитными) средствами, уплата НДФЛ производится не позднее 1 числа месяца, следующего за месяцем пользования заёмными средствами (ст.226 НК РФ).
Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1. находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; период нахождения которых на территории Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения, обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?
В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%.
Код дохода — 1011. Помимо этого, проценты можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам (п.
2-13 ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ). В 1С Бухгалтерия 3.0 операции можно оформить следующим образом. Для учета НДФЛ данные по примеру выглядят следующим образом: Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление – Поступление на расчетный счет – вид операции Получение займа от контрагента.
Договор Проводки Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.
- Дебет — 91.02:
- Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
- Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
- Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
- Кредит — 66.04 «Проценты по краткосрочным займам».
- Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.
Заполните документ по образцу ниже: Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Операция учета НДФЛ.
Заполните документ по образцу ниже:
- Вкладка Доходы – Добавить.
Код дохода — 1011.
- Вкладка Исчислено по 13 (30%) кроме дивидендов – Добавить.
Что делать организациям и ИП — налоговым агентам
Исчислять подоходный налог с физических лиц в отношении материнских выплат, включая экономию на сумме займа с мар,
- 01. 01. 2022 по 25. 03. 2022 по 25. 03. 2022, подоходный налог физических лиц по полученному пособию по беременности и родам следует вычитать из других доходов, выплачиваемых физическим лицам.
- В марте, до утверждения поправок в Налоговый кодекс, органы отраслевых профсоюзов теперь не должны допускать дальнейших претензий со стороны налоговых органов. Например, приостановить удержание подоходного налога с физических лиц с процентных накоплений работников рекомендовал сам Минфин и Федеральная налоговая служба. (№ 03-04-07/15868 (БС-4-11/2851@)), которая была выставлена на проверку письмом ФНС от 10. 03. 2022 года. Теоретически это освобождение должно распространяться и на другие организации и частных предпринимателей.
Ни «Матвыгоду», ни налог с нее не нужно включать в расчет 6-НДФЛ за первый квартал.
Сотрудник ездил в командировку. После возвращения не принес подтверждающие документы на часть расходов. Компания простила долг.
Сотрудник получает доход, если компания прощает ему долг. Такая выплата облагается НДФЛ по общей ставке: 13 процентов для резидентов или 30 процентов для нерезидентов (письма Минфина России от 26.10.15 № 03-04-06/61255, от 23.06.15 № 03-04-05/36270, ФНС России от 11.10.12 № ЕД-4-3/17276).
Дата получения дохода по прощенному долгу — день, когда компания списала его с баланса (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот день совпадает с датой подписания соглашения о прощении долга или другого документа. На дату получения дохода компания исчисляет НДФЛ. Удержать налог она может только с ближайших денежных доходов. Ведь с прощенного долга компания не может удержать налог.
В разделе 1 доходы отразите на дату прощения долга. В строке 020 запишите размер долга, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Дальнейший порядок зависит от того, удержала компания налог или нет.
Компания удержала НДФЛ в отчетном периоде. Запишите налог в строке 070. В строке 100 запишите дату списания долга с баланса. В строке 110 — день, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.
Если компания сможет удержать налог в следующем квартале, раздел 2 заполняйте в расчете за девять месяцев. При этом налог в строке 080 показывать не надо.
Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Отразите неудержанный налог в строке 080. В разделе 2 компания сможет заполнить только строки 100 и 130. В строке 100 поставьте дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строке 130 запишите прощенный долг. А в строке 140 — ноль.
Компания простила сотруднику долг по командировке — 18 900 руб. Соглашение о прощении долга стороны подписали 23 мая. В этот день компания списала долг с баланса и исчислила НДФЛ — 2457 руб. (18 900 руб. × 13%). Налог компания смогла удержать при выдаче зарплаты за май — 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ — 7 июня. Компания заполнила раздел 2, как в образце 66.
Заполнение отчетности
Согласно разъяснительным письмам ФНС день зачисления денег на банковскую карту человека, является датой фактического получения дохода. В этот же день происходит удержание налога физических лиц. Последним сроком перечисления сбора является следующий рабочий день после выплаты вознаграждения.
Проценты, начисленные в декабре, но выплаченные в следующем году, отражаются только во втором разделе отчета за 1 квартал. Однако если прибыль начислена в марте, а перечислена в апреле, она отражается в обоих отчетах. За первый квартал только в разделе 1, за полугодие дополнительно к первому и во втором разделе.
Важно! Такая позиция ФНС противоречит их же разъяснениям по выплате “переходящих” больничных листов, которые должны отражаться аналогичным образом. Согласно письму ФНС “переходящие” больничные листы показываются в отчете по фактической выплате, т.е. если компенсация была начислена в марте, а выплачена в апреле, эти суммы не попадут ни в один раздел 6 НДФЛ за 1-й квартал.
Согласно разъяснениям ФНС рассмотрим отражение процентов по займу физ. лицу в 6 НДФЛ на примере. Организация, для развития нового направления деятельности, взяла в феврале в долг денежные средства у физического лица (резидента РФ). По договору займа проценты начисляются ежемесячно, выплата осуществляется до 10-го числа следующего месяца. Исходные данные по выплатам, которые произведены за последние месяцы, представлены в таблице.
| № | Месяц, где начисляются проценты | Сумма | Дата выплаты |
| 1 | Февраль | 1 129,56 | 06.03.2017 |
| 2 | Март | 1 234,86 | 05.04.2017 |
| 3 | Апрель | 1 348,97 | 04.05.2017 |
| 4 | Май | 1 450,30 | 08.06.2017 |
| 5 | Июнь | 1 602,78 | 06.07.2017 |
Главный вопрос: обязаны ли теперь налоговые агенты, от которых в 2021 г. физлица получили доход в виде матвыгоды, сдать уточненные расчеты 6-НДФЛ за 2021 г.? На последний срок сдачи годового расчета, то есть на 01.03.2022, в нем все отражено верно, ошибки нет (п. 6 ст.
81 НК РФ). Сумму матвыгоды за 2021 г. инспекция видит по соответствующему коду доходов в прилагаемых к расчету справках.
А после подачи уточненки 3-месячный срок камеральной проверки годового расчета 6-НДФЛ начнет течь заново (п. 2 ст. 88 НК РФ).
С этим вопросом мы обратились к специалисту ФНС.
Сдавать ли уточненные 6-НДФЛ за 2021 г. в связи с освобождением от НДФЛ матвыгоды
Отвечает Морозов Дмитрий Александрович, Государственный советник РФ 3 класса:
В связи с принятием Закона № 67-ФЗ исчисленный/удержанный в течение 2021 г. НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды становится излишне исчисленным/удержанным. Налоговым агентам необходимо произвести перерасчет налоговых обязательств физлиц и представить уточненные сведения о доходах (приложения № 1 к годовому расчету 6-НДФЛ) на лиц, по которым произведен такой перерасчет, а также непосредственно сами расчеты 6-НДФЛ — как за 2021 г., так и по итогам тех отчетных периодов 2021 г., в которых были отражены суммы матвыгоды и исчисленного с нее НДФЛ (Письмо ФНС от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@).
В уточненных расчетах следует:
- исключить доходы в виде материальной выгоды и отражение сумм НДФЛ с нее как исчисленных;
- суммы удержанного НДФЛ не корректировать;
- НДФЛ с матвыгоды, который был удержан, отразить в поле 180 раздела 2 расчета и в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» сведений о доходах физлица;
- НДФЛ с матвыгоды, который не был удержан, исключить из поля 170 раздела 2 расчета и, вместе с суммой матвыгоды, из раздела 4 сведений о доходах физлица.